ЕН на 2011 / Бесіди про бізнес

Единый налог

Глава 1 р. XIV Кодекса, которая должна была регулировать применение частными предпринимателями упрощенной системы налогообложения, 2 декабря 2010 года народными депутатами из Кодекса исключена. При этом остается действующим Указ Президента Украины от 03.07.98 г. № 727 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" (далее – Указ об упрощенной системе).

Таким образом, и частные предприниматели, и юридические лица – субъекты малого бизнеса смогут с 1 января работать на условиях уплаты единого налога, установленных Указом об упрощенной системе. То есть сохраняются все ныне действующие критерии, установленные Указом об упрощенной системе по объему выручки (500 тыс. грн.), количеству наемных работников (не более 10), а также ограничения по видам деятельности и др.

До внесения изменений в р. XIV Налогового кодекса в части налогообложения доходов субъектов малого предпринимательства Указ об упрощенной системе будет применяться с учетом следующих особенностей.

Предприниматели-упрощенцы не являются плательщиками следующих налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом:

– налога на прибыль предприятий;

– налога на доходы физических лиц (для физических лиц – предпринимателей);

– земельного налога (кроме налога за земельные участки, не используемые в предпринимательской деятельности);

– платы за пользование недрами:

– сбора за специальное использование воды;

– сбора за специальное использование лесных ресурсов;

– сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (так в Кодексе называется плата за торговые патенты);

– НДС с операций поставки товаров и услуг, место предоставления которых расположено на таможенной территории Украины (за исключением НДС, уплачиваемого юридическими лицами, избравшими ставку налога в размере 6%).

Как видим, право уплачивать НДС оставили только предприятиям, работающим по ставке 6%. Ранее предполагалось, что все субъекты малого предпринимательства – упрощенцы, зарегистрированные плательщиками НДС на момент принятия Кодекса, смогут оставаться таковыми в течение I квартала.

Плательщики единого налога обязаны уплачивать единый взнос на основании норм Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование". (Подробнее об этом читайте на с. 12 настоящего номера газеты.)

Отметим, что вся сумма единого налога будет зачисляться в местный бюджет. Не будет производиться распределение средств из сумм единого налога на общеобязательное социальное страхование и в Пенсионный фонд. Поскольку из состава единого налога не будут автоматически отчисляться социальные взносы (в частности, 42% в Пенсионный фонд), то единый взнос придется уплачивать в размере минимального страхового взноса без учета таких отчислений.

К сожалению, из Налогового кодекса не исключен пп. 139.1.12 ст. 139 р. ІІІ, согласно которому не относятся к составу расходов субъектов хозяйствования расходы на приобретение товаров (работ, услуг) и других материальных и нематериальных активов у физического лица – предпринимателя, уплачивающего единый налог (кроме расходов на приобретение работ и услуг у единщика, осуществляющего деятельность в сфере информатизации). То есть предприятия и предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, не смогут относить к составу своих валовых расходов закупку товаров (работ, услуг) у единщика. Однако р. ІІІ Кодекса вводится в действие с 1 апреля 2011 года. Поэтому единщики без ограничений смогут весь І квартал следующего года продавать товары (работы, услуги) другим субъектам хозяйствования.

Обращаем внимание, что согласно п. 122.1 ст. 122 Налогового кодекса за неуплату (неперечисление) плательщиком налогов – физическим лицом сумм единого налога в порядке и в сроки, определенные актом законодательства (т. е. Указом об упрощенной системе), применяется штраф в размере 50% установленной ставки единого налога.

Как и ранее, физические лица – плательщики единого налога имеют право при продаже товаров (предоставлении услуг) не применять регистраторы расчетных операций. Такое право закреплено в п. 6 ст. 9 Закона Украины от 06.07.95 г. № 265/98-ВР “О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг” в редакции Закона Украины от 01.06.2000 г. № 1776-III (далее – Закон о РРО).

Чтобы не утратить право работать по единому налогу в следующем году, не забудьте подать соответствующее заявление не позднее 16 декабря.