поставка программного обеспечения, нужны юристы / Бесіди про бізнес

ЗУ "Про оподаткування прибутку підприємств"
Стаття 13. Оподаткування нерезидентів
13.1. Будь-які доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в гривнях) оподатковуються у порядку і за ставками, визначеними цією статтею.
Для цілей цієї статті під доходами, отриманими нерезидентом із джерелом їх походження з України, слід розуміти:
в) роялті, фрахту та доходи від послуг типу "інжиніринг";
є) доходи, отримані від здійснення спільної діяльності на території України, доходи від здійснення довгострокових контрактів на території України;
й) інші доходи від здійснення нерезидентом (постійним представництвом цього або іншого нерезидента) господарської діяльності на території України, за винятком доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів (робіт, послуг), переданих (виконаних, наданих) резиденту від такого нерезидента (постійного представництва), у тому числі вартості послуг з міжнародного зв'язку чи міжнародного інформаційного забезпечення.
13.2. Резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в гривнях), крім доходів, зазначених у пунктах 13.3-13.6, зобов'язані утримувати податок з таких доходів, зазначених у пункті 13.1 цієї статті, за ставкою у розмірі 15 відсотків від їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачене нормами міжнародних угод, які набрали чинності.

В отношении роялти:
15%, если иное не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения (жаргонно DTT - Double Taxation Treaty) со страной, налоговым резидентом которой является твой контрагент-нерезидент.

Только Кипр предусматривает для роялти 0% в связи с ПО. Остальные DTT предусматривают ставку 5% или 10%.

Большинство DTT предусматривают, что налог может удерживаться в Украине. Т.е. возврат "переплаты" производится потом, когда нерезидент предоставит справку о своей налоговой резидентуре за период, когда был уплачен налог (а справка, натурально, выдается по истечении такого периода). На сумму налога, который всё-таки останется в Украине наша ГНАУ выдаст справку, которая позволит нерезиденту учесть "уплаченный" в Украине налог в его налоговых обязательствах на его родине.

Змінено Rudenko (19:17 15/05/2007)