Переоформление квартиры на ближайшего родственника / Будівництво та ремонт нерухомості

"..
08.04.2005

У сьогоднішньому номері газети "Урядовий кур’єр" опублікований закон України "Про внесення змін у закон України "Про Державний бюджет України на 2005 рік" і деякі інші законодавчі акти України".

Таким чином, цей закон набутив чинності, крім деяких положень, набуття чинності яких обговорено окремо.

Із сьогоднішнього дня до 01 січня 2006 року припинене оподатковування доходів від продажу нерухомості, незалежно від часу його придбання. Таким чином не стягуються ні 1, ні 5, ні 13 відсотків.
З 1 квітня 2005 року набуває чинності положення про нульову ставку оподатковування нерухомого й рухомого майна одержаного в спадщину або дарунок. Так що сьогодні оформляти спадщину або дарування не варто.

витяг з закону ( з офіційного сайту ВР)

Коментар ДПА до пунктів 4 та 6 розділу 17 Закону №2505, що вносять зміни до статей 11 та 13 Закону України від 22травня 2003 року №889 “Про податок з доходів фізичних осіб” (оподаткування нерухомості та спадщини)
До п. 6 розділу 17 Закону № 2505 (зміни до ст. 13 Закону №889)
Оподаткування доходу, отриманого платником податку внаслідок прийняття ним у спадщину коштів, майна, майнових чи немайнових прав, регламентується ст. 13 Закону України від 22 травня 2003 року №889 “Про податок з доходів фізичних осіб” (далі – Закон).
Пунктом 6 розділу 17 Закону України від 25 березня 2005 року № 2505 “Про внесення змін до Закону України “Про Державний бюджет України на 2005 рік” та деяких інших законодавчих актів України” (далі – Закон №2505) до статті 13 Закону України “Про податок з доходів фізичних осіб” внесено зміни, згідно яких, починаючи з другого кварталу 2005 року, не підлягають оподаткуванню (включенню до річної податкової декларації за 2005 рік) доходи, одержані у вигляді вартості нерухомих та рухомих об’єктів спадщини спадкоємцями, які відносяться до члена сім’ї спадкодавця першого та другого ступеня споріднення.
Прикінцевими положеннями Закону №2505 (п.1 розділу ІІ) встановлено, що стаття 13 ( у новій редакції) набирає чинності з 1 квітня 2005 року. Таким чином, якщо свідоцтво про право на спадщину рухомого та нерухомого (квартир, кімнат, будинків, дачних ділянок, присадибних ділянок, земельних часток (паїв) тощо) майна було отримано спадкоємцем 1-го чи 2-го ступеня споріднення, починаючи з 1 квітня 2005 року, то такий спадкоємець не повинен включати у податкову декларацію за наслідками 2005 та наступних років вартість такої спадщини та сплачувати з неї податок з доходів фізичних осіб.
Проте, якщо Свідоцтво про право на спадщину отримано протягом 2005 року особою, яка не належить до 1-го та 2-го ступеня споріднення, то оподаткування їх вартості здійснюється згідно з нормами ст. 13 Закону на загальних підставах, незалежно від конкретної дати одержання такого Свідоцтва. Також, якщо спадкоємці 1-го та 2-го ступеня споріднення у 2005 році одержують у спадщину інші об’єкти, визначені у п.13.1 ст.13 Закону, та відмінні від рухомого та нерухомого майна, то вони також на загальних підставах, визначених відповідними пунктами ст. 13 Закону, повинні сплачувати податок з доходів фізичних осіб.
Членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки та батьки її чоловіка або дружини, її чоловік або дружина, діти як такої фізичної особи, так і її чоловіка або дружини, у тому числі усиновлені ними діти. Інші члени сім’ї фізичної особи вважаються такими, що мають другий ступінь споріднення (пп.1.20.4 п.1.20 ст.1 Закону).
До членів сім’ї другого ступеня споріднення для цілей Закону визнаються баба або дід як фізичної особи, так і її дружини або чоловіка, рідні брати чи сестри як фізичної особи, так і її дружини або чоловіка, онуки як фізичної особи, так і її дружини або чоловіка, інші утриманці такої фізичної особи або її опікуни, визнані такими згідно із Законом.
До п.4 розділу 17 Закону №2505 (зміни до ст. 11 Закону №889)
Оподаткування операцій з продажу об’єктів нерухомого майна регламентується ст.11 Закону України від 22 травня 2003 року №889 “Про податок з доходів фізичних осіб” (далі – Закон), яка набрала чинності з 1 січня 2005 року.
Разом з тим, пунктом 8 розділу 17 Закону України від 25 березня 2005 року № 2505 “Про внесення змін до Закону України “Про Державний бюджет України на 2005 рік” та деяких інших законодавчих актів України” (далі – Закон №2505) встановлено, що стаття 11 Закону набирає чинності з 1 січня 2006 року.
Враховуючи те, що згідно Прикінцевих положень Закону № 2505 він набирає чинності з моменту опублікування (опубліковано 31 березня 2005 року газета “Урядовий кур’єр”), не підлягають оподаткуванню операції з продажу об’єктів нерухомого майна, які здійснено ( посвідчено нотаріально), починаючи з 31 березня 2005 року.
Щодо договорів купівлі-продажу нерухомості, посвідчених нотаріально з 01.01.05 до 31.03.05, та по яких було сплачено податок з доходів фізичних осіб, то сума сплаченого податку не підлягає поверненню з бюджету, оскільки, Закон не має зворотної дії в часі.
взято з сайту ДПА
..."

http://www.sokolov.com.ua/index.php?lang...e109ef1fb6a9fd7

Раньше:

"..

Розрахунки податку від продажу квартир на прикладах різних ситуацій

КВАРТИРА ПРИДБАНА ДО 2004 РОКУ.

Приклад 1. 1 власник-резидент, загальна площа квартири до 100 кв. метрів, в поточному році це його перший продаж нерухомості. Вартість квартири 100000,00 гривень – податок 1% від суми договору - 1000,00 гривень.

Приклад 2. 1 власник-резидент, загальна площа квартири до 100 кв. метрів, в поточному році це його другий продаж нерухомості. Вартість квартири 100000,00 гривень – податок 5% від суми договору - 5000,00 гривень.

Приклад 3. 1 власник-резидент, загальна площа квартири більше 100 кв. метрів (120), в поточному році це його перший продаж нерухомості. Вартість квартири 100000,00 гривень – податок з 100 кв. метрів -1%, з 20 кв. метрів - 5%. Формула :
1. встановлюємо вартість 1 кв. метра – 100000,00 грн./120 кв. метрів = 833.33 грн.
2. встановлюємо вартість 100 кв. метрів – 100 кв. м. х 833.33 грн. = 83333,00 грн.
3. податок 1% х 83333.00 = 833,33 грн
4. встановлюємо вартість 20 кв. метрів – 20 х 833.33 грн. = 16666,66 грн
5. податок 5% х 16666,66 = 833,33 грн
6. загальний податок 833,00 + 833,33 = 1666,66 гривень.

Приклад 4. 1 власник-резидент, загальна площа квартири більше 100 кв. метрів (120), в поточному році це його другий продаж нерухомості. Вартість квартири 100000,00 гривень – податок 5% від суми договору - 5000,00 гривень. Аналогічно з прикладом №2.

Приклад 5. 2 власника-резидента, загальна площа квартири більше 100 кв. метрів (200), в поточному році це їх перший продаж нерухомості. Вартість квартири 100000,00 гривень – податок 1% від суми договору – по 500,00 гривень з кожного.

Приклад 6. 2 власника-резидента, загальна площа квартири більше 100 кв. метрів (300, у одного 120 кв.м, у другого 180 кв.м.), в поточному році це їх перший продаж нерухомості.
Розраховуємо площу, яка належить кожному з них, а далі аналогічно додатку №3.

КВАРТИРА ПРИДБАНА ПІСЛЯ 2004 РОКУ

Приклад 7. Власник-резидент, в поточному році це його перший продаж нерухомості. Вартість квартири 100000,00 гривень. Квартира куплена за 60000,00 грн. Податок 13% від суми різниці 100000,00 – 60000,00 = 40000,00 х 13% = 5200,00 гривень. Починаючі з другого повного року володіння квартирою, податок щороку зменшується на 10% (фактичний початок застосування цього правила з 2006 року).

Приклад 8. Власник-резидент, в поточному році це його другий продаж нерухомості. Аналогічно з прикладом 7, але без зменшення суми податку. Вартість квартири 100000,00 гривень. Квартира куплена за 60000,00 грн. Податок 13% від суми різниці 100000,00 – 60000,00 = 40000,00 х 13% = 5200,00 гривень.

Приклад 9. Власник-резидент. Квартира придбана за договором міни. розрахунок податку аналогічно з прикладами 7 або 8, враховується вартість квартири згідно з договором міни.

Приклад. 10. 1 власник-резидент. Вартість квартири 100000,00 гривень. Квартира приватизована, одержана в дар або як спадщина. Податок 13% від вартості квартири, що визначена в договорі купівлі-продажу. 100000,00 х 13% = 13000,00 гривень. В залежності від того, перший чи другий продаж в поточному році нерухомого майна сума податку може бути зменшена від строку її володіння (приклади 7,8).

Приклад 11. 1 власник-резидент. Вартість квартири 100000,00 гривень. Квартира викуплена через інвестиційний контракт. На мою думку, податок повинен складати 13% від суми різниці між ціною продажу на сумою витрат на будівництво (згідно з інвестиційним контрактом і довідкою про повну оплату). Далі згідно з прикладами 7,8.
Тут є невідповідність ст.ст. 11.2.1 та 11.2.2. Закону та роз’ясненнями ДПА. Згідно з законом враховуються витрати на придбання (будівництво), а згідно з роз’ясненнями ДПА при продажу (міні) житлового будинку або його частини, збудованого платником податку або за його рахунок після 01.01.2004, податок розраховується з суми прибутку, отриманого платником, який складає різницю між сумою продажу та оціночною вартістю такого нерухомого майна, визначеною в порядку, передбаченому пунктом 3 цього роз’яснення. Сума витрат і оціночна вартість можуть мати різні величини.

Приклад. 12. Власник-резидент. Квартира куплена за 100000,00 грн. Вартість продажу :
1. 100000,00 гривень. Податок - 1 мінімальна заробітна плата (МЗП), що встановлена на 1 січня поточного року (в 2005 році - 262 гривні);
2. 900000,00 гривень. Податок - 1 МЗП;
3. 101000,00 гривень. Податок 1 МЗП;
Тобто, в будь-якому випадку, якщо є від’ємна різниця або нульова різниця між ціною покупки та продажу, або розрахункова сума податку менша за 262 гривні – мінімальний податок 262 гривні. В разі зміни розміру встановленої законодавством мінімальної заробітної плати мінімальна сума податку до кінця року не змінюється. Якщо власників декілька і квартира продається ними одночасно як єдиний об’єкт – податок в розмірі 1 МЗП стягується один на всіх. Якщо частини квартири продаються ними окремими договорами податок в розмірі по 1 МЗП стягується з кожного окремо. Роз’яснення ДПА.

КОМБІНОВАНІ ВАРІАНТИ :

Приклад 13. 2 власника, 1 резидент, другий нерезидент.
Розраховуємо площу, яка належить кожному з них. Податок з резидента аналогічно з будь-яким прикладом, що наведений вище, податок з нерезидента – в будь-якому випадку – 26% від вартості квартири.

Приклад 14. 2 власника мають різні правовстановлювальні документи або одному власнику квартира належить за різними правовстановлювальними документами. Документ перший - свідоцтво про право власності (приватизація) до 2004 року на 2/3 частини квартири, документ другий – договір дарування (свідоцтво про спадщину) на 1/3 частину квартири після 2004 року. Податок розраховується для кожної частини окремо.
Як складний варіант, загальна площа квартири більше 100 кв. метрів (400), в поточному році це перший продаж нерухомості. Вартість квартири 100000,00 гривень.
Формула :
1. підрахуємо площу 2/3 частин квартири 400 х 2 / 3 = 266.67 кв. метрів
2. встановлюємо вартість 1 кв. метра – 100000,00 грн./400 кв. метрів = 250.0 грн.
3. встановлюємо вартість 100 кв. метрів – 100 кв. м. х 250.00 грн. = 25000,00 грн.
4. податок 1% х 25000.00 = 250,00 грн
5. підрахуємо кількість квадратних метрів, що перевищує 100 кв. м. (за документом до 2004р). 266.67 кв.м – 100 кв.м = 166.67 кв.м.
6. встановлюємо вартість 166.66 кв. метрів – 166,67 х 250.00 грн. = 41667,50 грн
7. податок 5% х 41667,50 = 2083,38 грн
8. встановлюємо вартість 1/3 часини квартири – 100000,00 х 1 /3 = 33333,33 грн.
9. податок 13% х 33333,33 грн = 4333,33 грн
10. загальний податок 250,00 + 2083,38 + 4333,33 = 6666,71 гривень.
..."

http://www.sokolov.com.ua/index.php?lang=ukr&page=consultationas&conid=29

Раньше:

Оподаткування доходу, отриманого платником податку як подарунок (або внаслідок укладення договору дарування) регулюється ст.ст. 13, 14 Закону України „Про податок на доходи фізичних осіб”).
В разі дарування одним членом подружжя іншому будь-якого майна, яке входить до складу їх спільної сумісної або часткової власності, податок не сплачується (ст. 14.2. Закону України „Про податок на доходи фізичних осіб”).
Якщо предметом дарування є майно, що є особистою приватною власністю одного з подружжя, зокрема, якщо воно придбане до шлюбу, або набуте в результаті дарування чи спадкування, або коли між подружжям був укладений відповідний шлюбний чи договір стосовно правового режиму їхнього майна, то оподаткування відбувається за правилами встановленими для оподаткування спадщини :
- нульова ставка – якщо предметом дарування є нерухоме чи рухоме майне або гроші, що зберігаються в банківських установах, в т.ч. ощадні (депозитні) сертифікати.
- 5 % - майнові права щодо сум страхового відшкодування (страхових виплат) за страховими договорами, а також майнові права щодо сум, що зберігаються на пенсійному рахунку згідно з договором недержавного пенсійного забезпечення, пенсійного вкладу.
- 13% - інше майно та майнові права.

В разі дарування між родичами першого ступеню споріднення, оподаткування відбувається за правилами встановленими для оподаткування спадщини :
- 5% – якщо предметом дарування є нерухоме чи рухоме майне незалежно від суми, або гроші, що зберігаються в банківських установах, в т.ч. ощадні (депозитні) сертифікати в межах стократного розміру мінімальної заробітної плати, встановленому законом на початок року, в якому таке майно дарується. На 2005 рік – 26200,00 (262*100 згідно з законом про бюджет на 2005 рік.
- 13% - інше майно та майнові права.

Відповідно до пп. 1.20.4 Закону членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення є:
– її батьки та батьки її чоловіка або дружини;
– її чоловік або дружина;
– діти як такої фізичної особи, так і її чоловіка або дружини, у тому числі усиновлені ними діти.

Обдаровуваний, який приймає будь-яке майно в дар від нерезидента, платить податок в розмірі 26% від його вартості, незалежно від виду майна.

Обдаровуваній, який є нерезидентом платить податок 26% від вартості будь-якого майна який від приймає в дар (ст. 7.3 Закону).

Всі інші особи платять податок в розмірі 13% від вартості будь-якого майна, який вони приймають в дар.

Вартість майна встановлюється в договорі сторонами самостійно, але не менше його оціночної вартості.

Нотаріус не є податковим агентом, тому податок сплачується Обдаровуваним самостійно, по закінченні податкового періоду, після подачі річної декларації (до 31 березня наступного року) .

Правила стягнення цього податку має встановити Кабінет міністрів, але їх досі немає. Невизначений, зокрема, порядок встановлення вартості майна, з якого буде сплачуватись податок, - не нижче вартості БТІ, чи не нижче експертної оцінки.

Додатково, для зручності, вашій увазі система оподаткування вищевказаних доходів у вигляді таблиці.
..."

http://sokolov.com.ua/index.php?lang=ukr&page=consultationas&conid=21

Ну и т.д.